Régimen Contable en Colombia: Guía Completa para Empresas

El régimen contable en Colombia es un aspecto fundamental para las empresas que operan en el país, ya que establece las bases y directrices para la correcta preparación y presentación de la información financiera. Este artículo detalla los marcos normativos, las obligaciones fiscales y las normas contables aplicables, con el objetivo de ofrecer una visión integral y actualizada del entorno contable colombiano.

Obligaciones Generales para las Empresas

En Colombia, todas las empresas, independientemente de su tamaño o sector, deben preparar y difundir estados financieros de propósito general al finalizar cada ejercicio social, generalmente al 31 de diciembre de cada año. Estos estados financieros deben ser debidamente certificados por un Contador Público y firmados por el representante legal de la empresa. Además, si la normativa lo exige, se deben acompañar de la correspondiente opinión profesional de un revisor fiscal.

Los representantes legales están obligados a presentar estos estados financieros al máximo órgano social como parte de su rendición de cuentas. Estos documentos son esenciales para la toma de decisiones estratégicas y son necesarios para disponer de los resultados del período y las ganancias acumuladas, según lo establece el artículo 151 del Código de Comercio.

Implicaciones Fiscales de la Contabilidad en Colombia

La contabilidad en Colombia tiene un impacto directo en la determinación de las obligaciones fiscales. De acuerdo con el Estatuto Tributario, las cifras contables, elaboradas bajo los marcos técnicos vigentes, son el punto de partida para calcular activos, pasivos, ingresos, costos y deducciones en el impuesto sobre la renta. No obstante, la normativa fiscal establece algunas excepciones y ajustes a estas cifras, como en el caso de los ingresos por ajustes de valores razonables, provisiones y el método de participación.

Además, Colombia ha adoptado las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), que son de aplicación obligatoria para aquellos profesionales que realizan auditorías y revisiones fiscales, en virtud del Decreto 2420 de 2015.

La Figura del Revisor Fiscal en Colombia

Una institución clave en el régimen contable colombiano es la Revisoría Fiscal, ejercida por un Contador Público. El revisor fiscal tiene varias responsabilidades, entre las que se incluyen la auditoría de estados financieros, la certificación de declaraciones tributarias, y la revisión e informe de posibles irregularidades en la operación de la empresa. Además, el revisor fiscal debe velar por la conservación de los bienes de la sociedad.

En Colombia, la designación de un revisor fiscal es obligatoria para sociedades por acciones, sucursales de compañías extranjeras, y para aquellas que superen ciertos umbrales de activos o ingresos (5.000 SMMLV en activos brutos o 3.000 SMMLV en ingresos). Sin embargo, cualquier sociedad puede optar por nombrar un revisor fiscal de manera voluntaria.

Marco Normativo y su Aplicación

El marco normativo contable en Colombia está regido principalmente por la Ley 1314 de 2009, que establece la obligatoriedad de aplicar estándares internacionales de información financiera (NIIF). No obstante, la normativa contable se mantiene independiente de la normativa fiscal y otras leyes, permitiendo que la información financiera refleje la verdadera esencia económica de las transacciones.

El desarrollo de esta ley ha dado lugar a la emisión de múltiples decretos que regulan la contabilidad y el aseguramiento de la información, compilados en el Decreto Único Reglamentario (DUR) 2420 de 2015 y sus posteriores modificaciones.

Clasificación de los Marcos Contables

En Colombia, las sociedades deben aplicar uno de los siguientes marcos técnicos contables, dependiendo de su tamaño y naturaleza:

1. Grupo 1: Aplica a grandes empresas, corporaciones financieras y aseguradoras. Está basado en las NIIF Plenas.
2. Grupo 2: Orientado a pequeñas y medianas empresas (PYMES), basado en la NIIF para PYMES.
3. Grupo 3: Dirigido a microempresas, con un marco técnico normativo simplificado.

Adicionalmente, para las entidades en proceso de liquidación o que no cumplen con la hipótesis de negocio en marcha, se aplica un marco técnico especial, regulado por el Decreto Reglamentario 2101 de 2016.

Actualización de las NIIF en Colombia

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en Colombia son actualizadas anualmente, alineándose con los cambios propuestos por el IASB (International Accounting Standards Board). Sin embargo, estos cambios solo entran en vigor en el país tras la emisión de un decreto gubernamental. A la fecha, las NIIF Plenas y las NIIF para PYMES aplicables en Colombia presentan un desfase respecto a las normas internacionales más recientes, lo que puede ocasionar diferencias en los estados financieros entre empresas colombianas y extranjeras.

Reporte de Información Financiera

Las entidades bajo inspección, vigilancia y control en Colombia están obligadas a reportar anualmente sus estados financieros separados, individuales y consolidados a las entidades de supervisión correspondientes, como la Superintendencia de Sociedades. Estos reportes deben ser elaborados conforme a las NIIF y presentados en los plazos estipulados por la normativa, que varían según el tipo de informe y la entidad supervisora.

Conclusión

El régimen contable en Colombia es un componente esencial para el correcto funcionamiento y la transparencia de las empresas. El cumplimiento de las obligaciones contables y fiscales, así como la correcta aplicación de los marcos normativos, no solo garantiza la conformidad con la ley, sino que también aporta claridad y confianza a los stakeholders de la empresa. Con un entorno normativo en constante actualización, es crucial que las empresas se mantengan informadas y adaptadas a los cambios para asegurar su éxito y sostenibilidad a largo plazo.